المدين والدائن مشروحان ببساطة ومن دون حيل للحفظ
الموقف
في اليوم الثاني لها في كريسنت القابضة، جلست فريدة مع يوسف، رئيس الحسابات. ناولها قيدا يوميا من بالم جيت للنقل وطلب منها أن تقول، دون الرجوع إلى أي مرجع، في أي جانب يوضع حساب البنك. تجمدت. حفظت في الجامعة قافية عن المدين والدائن، وأمام قيد حقيقي ضاعت القافية.
يستبدل هذا المقال القافية المحفوظة بصورة واحدة وقاعدة واحدة. وبعده تستطيع أن تقرأ أي قيد وتتأكد من صحته.
الشرح
ابدأ بالمعنى البسيط. المدين هو الجانب الأيسر من الحساب. والدائن هو الجانب الأيمن. هذا كل شيء. لا تعني الكلمتان خيرا أو شرا، ولا زيادة أو نقصا. وهل يرفع المدين الحساب أم يخفضه يتوقف على نوع الحساب.
كل بند في الأعمال ينتمي إلى واحد من خمسة أنواع. يسميها الإطار المفاهيمي لـ IFRS عناصر القوائم المالية: الأصول، والالتزامات، وحقوق الملكية، والإيرادات، والمصروفات. وتربط بينها المعادلة المحاسبية: الأصول تساوي الالتزامات زائد حقوق الملكية. والإيرادات والمصروفات حركات داخل حقوق الملكية، لأن الربح يقع فيها.
والآن الصورة. في المعادلة تقع الأصول يسارا، والالتزامات مع حقوق الملكية يمينا. أبقِ كل حساب في جانبه الطبيعي:
- الأصول والمصروفات في اليسار، فالمدين يزيدها والدائن ينقصها.
- الالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات في اليمين، فالدائن يزيدها والمدين ينقصها.
القاعدة التي لا تتغير هي القيد المزدوج: كل عملية تسجل مرتين، ومجموع المدين يساوي مجموع الدائن. فإذا لم يتوازن قيدك فهو خاطئ، أيا كانت الحسابات.
وطريقة عملية لبناء القيد أن تسأل ثلاثة أسئلة. ما الحسابان المتأثران؟ هل كل منهما يرتفع أم ينخفض؟ وهل هو في يسار المعادلة أم يمينها؟ والإجابات تعطيك المدين والدائن.
وانتبه إلى ما تلغيه هذه الطريقة. لا تحفظ قائمة بالعمليات. تحدد أنواع الحسابات مرة واحدة وتتبعها الجوانب. حساب البنك أصل، فالمال الداخل مدين والمال الخارج دائن. ولهذا يظهر إيداعك في كشف البنك، وهو رؤية البنك، دائنا: فأنت بالنسبة إلى البنك التزام.
مثال عملي
هذا مثال صغير للتوضيح، منفصل عن حزمة بالم جيت لشهر سبتمبر. تقع أربعة أحداث في أسبوع واحد في بالم جيت للنقل، بالدرهم.
الأول: تصدر بالم جيت فاتورة لعميل بمبلغ 15,000 درهم مقابل النقل. ترتفع الذمم المدينة (أصل) فنجعلها مدينة، ويرتفع الإيراد فنجعله دائنا.
الثاني: يدفع العميل 15,000 درهم. يرتفع البنك (أصل) فنجعله مدينا، وتنخفض الذمم المدينة فنجعلها دائنة.
الثالث: تدفع بالم جيت 4,000 درهم للوقود من البنك. ترتفع مصروفات الوقود فنجعلها مدينة، وينخفض البنك فنجعله دائنا.
الرابع: تقترض بالم جيت 20,000 درهم من بنكها. يرتفع البنك فنجعله مدينا، ويرتفع القرض (التزام) فنجعله دائنا.
بعد القيود الأربعة تكون الأرصدة: البنك 31,000 مدين، والذمم المدينة صفر، ومصروف الوقود 4,000 مدين، والإيراد 15,000 دائن، والقرض 20,000 دائن.
مجموع المدين 35,000 ومجموع الدائن 35,000، فيتفق ميزان المراجعة. وتصح المعادلة أيضا: الأصول 31,000 تساوي الالتزامات 20,000 زائد حقوق الملكية 11,000، وهي ربح قدره 15,000 إيرادا ناقص 4,000 وقودا.
لاحظ أن البنك صار مدينا مرتين ودائنا مرة. فالمدين لم يكن زيادة في كل حساب: زاد البنك، ولكان نقص القرض لو سددته بالم جيت.
الخطأ الشائع
الخطأ الشائع أن تتعلم أن المدين زيادة والدائن نقصان. تصح هذه القاعدة على حساب البنك وتنهار على القرض والإيراد وحقوق الملكية. وتضلل كذلك من يقرؤون كشوف البنك، حيث الدائن مال يصل إلى حسابك لكنه زيادة في التزام البنك تجاهك.
والخطأ الثاني أن تظن أن القيد المتوازن قيد صحيح. مدين 4,000 درهم مقابل دائن 4,000 درهم متوازن، لكن إذا ذهب المدين إلى حساب مصروف خاطئ فالدفاتر ما زالت خاطئة. التوازن يثبت الحساب لا الحكم. اسأل دائما: هل اخترت الحسابات الصحيحة؟
وعلاج الخطأين واحد: سمِّ نوع الحساب أولا، ثم حدد الجانب.
قائمة المراجعة
- أسمي نوع الحسابين قبل أن أختار المدين أو الدائن.
- تُزاد الأصول والمصروفات بالمدين، وتُزاد الالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات بالدائن.
- المدين يساوي الدائن في كل قيد أرحّله.
- أتحقق من القيد بالمعادلة المحاسبية بعد الترحيل.
- أسأل هل الحسابات المختارة صحيحة، لا هل القيد متوازن فقط.
- أقرأ كشف البنك على أنه رؤية البنك، فالدائن مال داخل لي.
للمتابعة
شاهد الحلقة كاملة ACC-E3 المدين والدائن من غير حِيَل حفظ وتدرب في الدرس ACC-E3 المدين والدائن من غير حِيَل حفظ الذي يضم قيودا محلولة تكملها بنفسك.
الشركات والأرقام في هذا المقال خيالية. Masar-Fintech مستقلة وغير تابعة لأي هيئة مهنية أو جهة ضريبية.