ماذا يفعل فريق FP&A طوال السنة: تقويم التخطيط المالي

الموقف

بدأت فريدة العمل محللة في مجموعة كريسنت القابضة في دبي. في صباح يومها الأول وقف أدهم، مدير FP&A، أمام تقويم معلق على الحائط وقال إن هذه هي سنة الفريق. فسألته السؤال البديهي: هل نحن محاسبون؟

سؤال مشروع، لأن التخطيط المالي والمحاسبة يعملان على الدفاتر نفسها والتقارير نفسها. الفرق ليس في الأرقام، بل في السؤال الذي يجيب عنه كل فريق ومتى يجيب. يعرض هذا المقال السنة في صفحة واحدة، لتعرف ماذا يفعل الفريق في كل شهر.

الشرح

FP&A هو التخطيط والتحليل المالي. وللسنة فيه أربعة إيقاعات.

كل شهر: تقرير الإدارة. بعد أن تقفل المحاسبة الدفاتر، يضع الفريق النتيجة الفعلية بجانب الموازنة ويخبر الإدارة أين تقف الشركة من الخطة. وتسعى فرق كثيرة إلى أن يصل التقرير في الأسبوعين الأولين من الشهر التالي، حين يمكن للقرار أن يغير شيئا.

كل ربع سنة: التوقع. يأخذ التوقع الأرقام الفعلية حتى اليوم ويقدّر ما بقي من السنة بأحدث المعلومات. وهو ليس تخمينا، ولا يحل محل الموازنة. تبقى الموازنة مرجعا ثابتا، ويتحرك التوقع مع الواقع.

مرة كل سنة، غالبا في الربع الثاني: الخطة الاستراتيجية. تنظر من ثلاث إلى خمس سنوات إلى الأمام وتضع الأهداف الكبيرة.

مرة كل سنة، غالبا في الربع الرابع: الموازنة. تحول الموازنة الخطة إلى أرقام سنة واحدة. يبنيها الفريق مع مديري كل شركة، محركا محركا (الرحلات، والسعر، والتكلفة)، ويعتمدها مجلس الإدارة قبل بداية السنة.

وفي الإيقاعات الأربعة يؤدي الفريق ثلاث مهام: يخطط، ويشرح، وينصح. التخطيط هو وضع الموازنة والتوقع. الشرح هو بيان، بالأرقام، من أين جاء الفرق بين الفعلي والخطة. النصح هو إخبار الإدارة بما ينبغي فعله. وهذه المهمة الثالثة هي ما يفصل بين محلل يرتب الأرقام وشريك تصغي إليه الإدارة.

والجيران مهمون أيضا. تسجل المحاسبة ما حدث وتقفل الدفاتر وتسلم أرقاما فعلية صحيحة؛ ومن دونها لا يوجد تقرير ولا توقع. أما الخزينة، التي يقودها كريم في كريسنت، فتحول التوقع إلى نقد: هل يكفي المال، أم نحتاج إلى تمويل؟ الحد بين الفريقين ليس جدارا بل تسليم واستلام. ويجب أن تعمل الفرق الثلاثة بنسخة واحدة من الأرقام، لا بثلاث نسخ.

تصف مؤسسة IFRS إطارها المفاهيمي بأنه الأساس الذي يوجه وضع المعايير ويساعد معدّي القوائم على اختيار السياسات المحاسبية حين لا يوجد معيار يحكم الحالة. وهذا هو جانب المحاسبة في التسليم: أرقام فعلية معدّة وفق معيار موحد. أما ما يضيفه FP&A فهو النظرة إلى الأمام.

مثال عملي

بالم جيت للنقل، شهر سبتمبر، بآلاف الدراهم. افترضت الموازنة 3,200 رحلة بإيراد 1.5 ألف درهم للرحلة. وكان الفعلي 3,000 رحلة بالسعر نفسه. قُدرت التكلفة المتغيرة للرحلة بـ 0.90 فجاءت 0.95 لأن الديزل ارتفع سعره.

يعرض التقرير الشهري EBITDA قدره 1,200 في الموازنة و930 في الفعلي، بفرق 270، أي 22.5% دون الخطة. هذه هي الخطوة الأولى: ماذا حدث. التعليق سطرا سطرا يقول إن الإيراد نقص 300 وإن تكلفة المبيعات أفضل بـ 30. والعبارتان صحيحتان، لكنهما تضللان.

الخطوة الثانية هي الشرح بالسبب. تترك كل رحلة 0.60 بعد التكلفة المتغيرة (1.50 ناقص 0.90). وفقدان 200 رحلة يكلف 120. وأضاف الديزل 0.05 على كل من 3,000 رحلة، فكلف 150. معا يفسران الفرق كله، 270.

والوفر الظاهر في تكلفة المبيعات هو القصة نفسها: قلة الرحلات وفرت 180 والديزل استرد 150، فبقي 30. ارتفعت تكلفة الرحلة، فبدا السطر جيدا لسبب خاطئ.

الخطوة الثالثة هي النصح. إذا تكرر وضع سبتمبر فسيحقق الربع 2,790 مقابل موازنة 3,600، بعجز 810. ورسم إضافي للوقود قدره 50 درهما للرحلة، إن سمحت العقود، يسترد 150 في الشهر، أي 450 في الربع، فيصبح التوقع 3,240. والباقي 360 هو الحجم، وهو سؤال للتشغيل. القرار للإدارة، والفريق يقترحه بالأرقام.

الخطأ الشائع

أكثر ما يعتقده المحللون الجدد أن FP&A محاسبة برسوم بيانية. وهذا يقود إلى العادة التي رأيناها: وصف كل سطر في التقرير بدل تسمية ما حرك الرقم. المحاسبة تجيب عن ماذا حدث. أما التخطيط المالي فيجيب عن لماذا حدث، وماذا سيحدث، وماذا نفعل. فإذا كان تعليقك يكرر الجدول فقط، فقد أديت عمل المحاسبة وتركت عملك.

والزلة الثانية أن تعامل الموازنة كأنها شيء يُحدَّث كلما تغير الواقع. أبقِ الموازنة مرجعا ثابتا واترك التوقع يحمل الرؤية الجديدة.

قائمة المراجعة

• أستطيع تسمية الإيقاعات الأربعة: التقرير الشهري، والتوقع الربعي، والخطة الاستراتيجية، والموازنة.
• يصل تقريري إلى الإدارة في الأسبوعين الأولين من الشهر التالي.
• الموازنة ثابتة، ويُحدَّث التوقع كل ربع سنة.
• كل فرق مشروح بسبب ورقم، لا بسطر.
• كل شرح ينتهي بإجراء مقترح ومسؤول عنه.
• أعرف ما تسلمه لي المحاسبة وما أسلمه للخزينة.
• الجميع يعمل بنسخة واحدة من الأرقام.

للمتابعة

شاهد الحلقة كاملة FPA-E1 ماذا يفعل قسم التخطيط والتحليل المالي طوال السنة؟ وأكمل الدرس FPA-E1 ماذا يفعل قسم التخطيط والتحليل المالي طوال السنة؟ الذي يتضمن قالب تقويم التخطيط المجاني لاثني عشر شهرا. املأه لشركتك، للأشهر الاثني عشر كلها.

الشركات والأرقام في هذا المقال خيالية. Masar-Fintech مستقلة وغير تابعة لأي هيئة مهنية أو جهة ضريبية.